Для любой компании налоговая проверка – стресс. Но, так или иначе, каждая компания сталкивается с контролирующими органами, и каждая попадает под налоговый контроль.
Конечно, налоговая проверка напрямую зависит от того, на чем вы специализируетесь и от того, что хотят найти проверяющие. Бытует мнение, что полностью подготовиться к ней не то, чтобы нельзя, но очень сложно. Однако сами налоговики считают, что самостоятельная оценка рисков и уточнение налоговых обязательств поможет минимизировать риск совершения налоговых правонарушений и избежать выездную налоговую проверку.
Так что же обычно интересует налоговиков, кого проверяют чаще, и, что самое главное, как провести самостоятельную оценку рисков выездной налоговой проверки?
Для самостоятельной оценки рисков я бы рекомендовала составить таблицу актуальных для вашей компании критериев и провести расчеты.
На сайте ФНС России есть полезный раздел, которым можно и нужно воспользоваться. Для оценки полученных данных советую изучить концепцию системы планирования выездных налоговых проверок: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/
Давайте вместе рассмотрим критерии оценки рисков проверки (приложение 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333):
Критерий первый. Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли или виду деятельности.
Для расчета воспользуемся отношением суммы начисленных налогов к выручке за период.
Сумма начисленных налогов — это сумма всех уплаченных налогов и всех уплаченных страховых взносов.
Выручка — это строка 2110 в Отчете о финансовых результатах (Бухгалтерская отчетность).
Чтобы сделать вывод по первому критерию, воспользуйтесь ссылкой выше. Почти для каждого вида деятельности можно найти значение допустимого показателя. Если вашей отрасли здесь нет, просто найдите близкую по виду деятельности.
Критерий второй. Убыток в бухгалтерской или налоговой отчетности на протяжении нескольких налоговых периодов.
Когда вы создаете юридическое лицо, это подразумевает, что все ваши действия направлены на создание и увеличение прибыли. Возможно, что по итогу первого года компания действительно может уйти в убыток. Но, если и в течение последующих лет в декларации по прибыли будет стоять убыток, у налоговой может возникнуть логичный вопрос «почему»? Почему компания все еще работает и как платит по обязательствам, если одни убытки? Возникает необходимость анализа, какие расходы приняты в налоговом учете и корректно ли это было.
Критерий третий. Значительные суммы вычетов по НДС.
Доля вычетов по НДС в сумме налога, начисленного за 12 последних месяцев, — 89 и более процентов. В 1С 8.3 при закрытии периодов всегда происходит внутренний подсчет и анализ заявленных сумм вычетов в процентах к предыдущему периоду.
Критерий четвертый. Среднемесячная зарплата на одного сотрудника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности.
Информацию о среднем уровне зарплаты можно получить на официальных интернет-сайтах Росстата (www.gks.ru) и ФНС (www.nalog.ru). Речь идет не о минимальном размере оплаты труда (МРОТ), а о средней заработной плате сотрудника компании определенного сегмента.
Критерий пятый. Заключение договоров с перекупщиками и посредниками без наличия разумных экономических и иных причин.
Например, если среди контрагентов компании есть организации-однодневки или организации, предоставляющие услуги, которые они не могут оказывать из-за отсутствия необходимых ресурсов, мощностей, персонала. Конечно, при заключении договора с компанией мы не всегда можем быть уверены в её благонадежности. Поэтому обязательно запрашивайте скан-копии учредительных документов, узнавайте телефоны и ФИО представителя компании и пр. В случае запроса-требования документов со стороны ФНС у вас всегда будет на руках подтверждение о поставщике/подрядчике.
Критерий шестой. «Миграция» между налоговыми инспекциями (организация часто меняет свое местонахождение и переходит из одной инспекции в другую).
Проверяющие обязательно обратят на вас внимание:
– если после государственной регистрации организация дважды меняла свое местонахождение;
– если организация сменила свое местонахождение во время выездной налоговой проверки.
В соответствии с законом № 129-ФЗ в ГосРеестре указывается адрес реального нахождения юрлица (буквально: «адрес в пределах места нахождения»). Это значит, что термины «юридический» и «фактический» уравнены и оба адреса должны совпадать. Смена налоговой инспекции происходит при смене юридического адреса. Если вы не меняете реальное местоположение, то не стоит менять налоговые инспекции чаще одного раза в год.
Критерий седьмой. Непредставление пояснений о выявленных инспекцией несоответствиях показателей деятельности, и (или) непредставление в инспекцию запрашиваемых документов, и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т. п.
Срок предоставления документов по запросу — 5 рабочих дней. Если вы не успеваете собрать нужные документы, напишите в налоговую письмо о продлении сроков. В противном случае это может негативно отразиться на компании, так как запрос всегда подразумевает ответ.
Если ваша компания:
– не дает пояснений о выявленных в ходе камеральных проверок ошибках или противоречиях;
– не обеспечивает сохранность учетных данных и документов, необходимых для расчета и уплаты налогов;
– не восстанавливает документы, утраченные при форс-мажорных обстоятельствах,
то вас могут включить в список камеральных проверок, а это означает полную проверку за 3 полных предыдущих года плюс текущий.
Критерий восьмой. Отклонение уровня рентабельности организации от среднестатистического уровня рентабельности по виду деятельности.
Соотношение между прибылью и себестоимостью продукции (стоимостью активов компании) по данным бухучета меньше среднеотраслевого на 10 и более процентов. Советую также воспользоваться ссылкой выше.
Как посчитать рентабельность?
Рентабельность = Прибыль от продаж / (Себестоимость продаж + Коммерческие расходы + Управленческие расходы) х 100%
Попробуйте провести экспресс-анализ своей компании и оценить риски. Показатели не должны резко вырастать или снижаться, это должно происходить плавно.
А вообще – существует один 100% способ всегда успешно проходить налоговые проверки без нервотрепки. Достаточно всего лишь работать в соответствии с законодательством, а еще сдавать верные отчеты в установленные сроки.
Удачи!
