«Мы к вам с проверкой»
Один из страхов, с которым регулярно сталкивается бизнес, — неожиданный визит налоговой инспекции в разгар рабочего дня.
Как правило, налоговые инспекторы приезжают с целью:
- провести осмотр юридического адреса организации;
- провести проверку контрольно-кассовой техники;
- провести выемку документов и предметов в рамках проведения налоговой проверки;
- вручить документы по налоговой проверке, когда организация уклоня-ется от их получения.
Если говорить о выездной налоговой проверке, следует отметить, что без комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности организации, проведения мероприятий налогового контроля в рамках предпроверочного анализа, оценки рисков деятельности организации и утверждения ее в план проведения выездных налоговых проверок, налоговый орган не может открыть выездную налоговую проверку.
Один из основных документов, который используется при проведении меро-приятий налогового контроля, направленных на утверждение организации в план проведения выездных налоговых проверок, — это «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» (утверждена приказом ФНС России № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 г.). Согласно «Концепции», основными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, на которые налоговый орган обращает внимание в первую очередь при отборе организации в план проведения выездных налоговых проверок, являются:
- Уровень налоговой нагрузки.
- Убытки на протяжении нескольких периодов, отраженные в бухгалтер-ской и налоговой отчетности.
- Отражение значительных сумм налоговых вычетов по НДС.
- Опережающий темп роста расходов над доходами.
- Среднемесячная заработная плата на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности.
- Приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей при применении специальных налоговых режимов.
- Максимально приближенные суммы расходов к суммам доходов за ка-лендарный год.
- Уровень рентабельности.
- Заключение договоров с контрагентами-перекупщиками или посредни-ками без наличия разумных причин и деловой цели.
- Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомления нало-гового органа, запрашиваемых налоговым органом документов и прочее.
- «Миграция» налогоплательщика между налоговыми органами.
- Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Если значения ваших показателей отличаются от среднеотраслевых показате-лей, то есть превышают рекомендуемые или установленные законодательно нормы, то налоговая инспекция непременно обратит внимание на вашу организацию. Но если к вам применим только один или два пункта из списка, вероятность того, что будет назначена выездная налоговая проверка, мала. При проведении мероприятий налогового контроля в рамках предпроверочного анализа финансово-хозяйственная деятельность организации оценивается налоговым органом комплексно.
Не стоит забывать, что причинами назначения выездных налоговых проверок также могут стать материалы, полученные от правоохранительных или иных государственных органов, и жалобы, поступившие от физических или юриди-ческих лиц.
На сегодняшний день одним из приоритетных направлений деятельности ФНС России является осуществление налогового контроля на основе риск-анализа и побуждения налогоплательщика к добровольному исполнению своих обязательств путем подачи уточненных налоговых деклараций. Налоговыми органами активно развиваются и внедряются инструменты риск-анализа, дистанционного автоматизированного контроля и мониторинга. Для более эффективного выявления налогоплательщиков, попадающих в зону риска нарушения законодательства о налогах и сборах, разрабатываются и применяются критерии оценки налоговых рисков. Все это направлено на снижение количества и улучшение эффективности проводимых выездных налоговых проверок.
В завершение отмечу, не стоит недооценивать возможности и работу налого-вых органов. Сегодня совершенствуются как профессиональные навыки ин-спекторов, так и формы и методы налогового контроля. Так что к проверкам нужно быть всегда готовыми.